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2011年6月4日
企業会計では、プラスを「収益」、マイナスを「費用」、差引プラスを「利益」と呼びます。
法人税法では、プラスを「益金」、マイナスを「損金」、差引プラスを「所得」と呼びます。
収益と益金は、ほとんどの項目が一致しますが、一部、収益にはなっても益金には該当しないもの、収益にはならないが益金に該当するものがあります。同様に、費用と損金もニアリーイコールですが、完全にイコールではありません。
別表調整では、利益をもとにして、そこに収益と益金の差、費用と損金の差を足し引きするという方法で、法人税法上の所得を計算します。
たとえば、企業が他の企業の株式を保有していて、配当金を受け取ったとき、企業会計では受取配当金として収益計上しますが、法人税法上では、その一部しか益金計上しません。このため、その金額を、利益から減算するのです。
こういった計算をいくつも行って、最終的に、法人税額の元になる所得を算出します。